НДС на УСН в 2026 году для ИП: пороги, ставки 5%, 7% и 22% и что выбрать

21 октября 2026 г. · 3 мин чтения · Редакция Skill Unit

С 2026 года упрощёнка больше не освобождает от НДС автоматически при любом доходе. Освобождение осталось только для небольшого бизнеса, а остальные ИП и компании на УСН стали плательщиками НДС. Разберём, кого это касается, какие ставки можно выбрать и как не пропустить момент превышения.

Кто освобождён от НДС

ИП на УСН освобождён от НДС, если его доход за предыдущий год не превысил порог. Заявление подавать не нужно — освобождение действует автоматически. Пороги снижаются по годам:

• 2026 год — 20 млн ₽ (смотрят на доход за 2025 год);
• 2027 год — 15 млн ₽;
• с 2028 года — 10 млн ₽.

Если доход превысит порог в течение года, НДС придётся платить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Поэтому следить нужно не только за итогом прошлого года, но и за текущим.

Какие ставки можно выбрать

• Общие ставки 22% (а для отдельных товаров 10% или 0%) — с правом на вычет входного НДС от поставщиков.
• Специальная ставка 5% — при доходе от 20 до 272,5 млн ₽, без вычета входного НДС.
• Специальная ставка 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽, без вычета входного НДС.

Специальные ставки выбирают минимум на 12 кварталов подряд. Исключение для тех, кто впервые перешёл на них в 2026 году: от них можно отказаться в течение первых четырёх кварталов.

5% или 22%: как считать

Ставка 5% ниже, но входной НДС из покупок к вычету не принимается. Ставка 22% выше, но из неё вычитается НДС, который вы заплатили поставщикам в цене товара. Поэтому выгода зависит от того, какая доля выручки уходит на закупки с НДС.

Если выручка и закупки указаны с НДС внутри, налоги равны, когда закупки с НДС составляют примерно 74% выручки. Ниже этой доли выгоднее 5%, выше — 22%.

Пример: выручка за квартал — 7 000 000 ₽ с НДС. На ставке 5% налог — 7 000 000 × 5/105 ≈ 333 333 ₽. На ставке 22% при закупках с НДС на 3 500 000 ₽ (50% выручки): НДС с продаж 7 000 000 × 22/122 ≈ 1 262 295 ₽, вычет 3 500 000 × 22/122 ≈ 631 148 ₽, к уплате ≈ 631 148 ₽. Здесь 5% выгоднее почти вдвое.

У услуг, где закупок почти нет, ставка 5% почти всегда выгоднее. У торговли с большой закупкой у поставщиков-плательщиков НДС расчёт может показать обратное. Учтите и покупателей: компаниям на общей системе важен НДС в ваших документах, для розничных покупателей — только итоговая цена.

Что считается доходом для порога

Порог считается по доходам, которые учитываются на УСН, нарастающим итогом с 1 января. Для продавца на маркетплейсе доход — это вся сумма, оплаченная покупателями за его товар, а не то, что площадка перечислила после удержания своего вознаграждения. Ошибка «считаю по выплатам» приводит к тому, что превышение замечают на несколько месяцев позже.

Сроки и отчётность

• Декларация по НДС — ежеквартально, только в электронном виде, до 25-го числа месяца после квартала.
• Уплата — равными долями по 1/3 не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала.
• Покупателям выставляются счета-фактуры с выбранной ставкой, ведётся книга продаж.

Что сделать заранее

• Раз в месяц записывайте доход с начала года и прогноз на конец года: доход ÷ число прошедших месяцев × 12.
• Если прогноз выше порога, заранее посчитайте 5% и 22% на своих цифрах.
• Проверьте договоры и цены: включён ли в них НДС «сверху» или «в том числе».
• Предупредите крупных покупателей, что в документах появится НДС.
• Настройте учётную программу или договоритесь с бухгалтером до месяца превышения, а не после.

НДС на упрощёнке подробно разобран в уроке курса «Налоги и учёт для ИП и самозанятых»: с расчётом выгодной ставки, примером продавца маркетплейсов и тренажёром. «Быстрый старт» и первый урок курса бесплатные.