УСН 6% или 15%: как ИП выбрать объект налогообложения в 2026 году

21 октября 2026 г. · 4 мин чтения · Редакция Skill Unit

У упрощёнки два варианта, которые в НК называются «объектами налогообложения»: «Доходы» со ставкой до 6% и «Доходы минус расходы» со ставкой до 15%. Ошибка в выборе стоит денег каждый год, поэтому разберём, как посчитать, а не угадывать.

Как устроены оба варианта

• «Доходы» — налог считается со всех поступлений от продаж. Расходы не учитываются вообще, зато не нужно хранить и защищать документы на каждую покупку. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму страховых взносов за себя, с работниками — не более чем наполовину.
• «Доходы минус расходы» — налог считается с разницы между доходами и подтверждёнными расходами из закрытого перечня ст. 346.16 НК. Расход должен быть оплачен, подтверждён документом и экономически оправдан. Взносы за себя здесь не уменьшают налог, а включаются в расходы.
• На «Доходах минус расходы» есть минимальный налог — 1% от всех доходов. Его платят, если обычный налог за год получился меньше (например, при убытке).

Быстрый ориентир: порог 60%

Если не учитывать взносы и региональные ставки, налоги равны, когда 6% выручки = 15% × (выручка − расходы). Отсюда расходы = 60% выручки. Если подтверждённые расходы стабильно выше 60% выручки, присмотритесь к «Доходам минус расходы». Если ниже — почти всегда выгоднее «Доходы».

Слово «подтверждённые» здесь главное. Покупка без чека, оплата наличными «из своего кармана» без документов, расходы не из перечня — всё это налог на «Доходах минус расходы» не уменьшит.

Пример 1: услуги, расходов мало

Мастер маникюра на УСН, без работников. Доход за 2026 год — 1 800 000 ₽, расходы (аренда места, материалы, реклама) — 630 000 ₽, это 35% выручки. Сравниваем полную нагрузку: налог плюс взносы за себя.

• «Доходы» 6%: взносы 57 390 + 1% × (1 800 000 − 300 000) = 72 390 ₽; налог 108 000 − 72 390 = 35 610 ₽. Итого 108 000 ₽.
• «Доходы минус расходы» 15%: 1% взносов считается с разницы доходов и расходов — взносы 57 390 + 1% × (1 170 000 − 300 000) = 66 090 ₽; налог (1 170 000 − 66 090) × 15% ≈ 165 586 ₽. Итого ≈ 231 676 ₽.

Разница — больше 120 000 ₽ в пользу «Доходов». При малой доле расходов ставка 15% не окупается.

Пример 2: торговля, закупка большая

Продавец товаров, без работников. Выручка — 6 000 000 ₽, закупка, логистика и комиссии подтверждены документами — 4 500 000 ₽ (75% выручки).

• «Доходы» 6%: взносы 57 390 + 1% × 5 700 000 = 114 390 ₽; налог 360 000 − 114 390 = 245 610 ₽. Итого 360 000 ₽.
• «Доходы минус расходы» 15%: взносы 57 390 + 1% × (1 500 000 − 300 000) = 69 390 ₽; налог (1 500 000 − 69 390) × 15% ≈ 214 592 ₽. Итого ≈ 283 982 ₽.

Здесь выигрывает «Доходы минус расходы», и разница растёт вместе с долей закупки. Обратите внимание: с 2026 года при доходе больше 20 млн ₽ на УСН появляется НДС — для растущей торговли это отдельный расчёт.

Минимальный налог и убыток

Если по итогам года на «Доходах минус расходы» получился убыток или очень маленькая база, всё равно платится минимальный налог — 1% от доходов. Убыток (включая разницу между минимальным и обычным налогом) можно переносить на следующие годы в течение 10 лет. На «Доходах» понятия убытка нет: налог считается с выручки.

Когда можно поменять объект

Сменить объект можно только с начала следующего года, подав уведомление в налоговую до 31 декабря. Поэтому пересчитывайте выбор раз в год, в ноябре–декабре, по фактическим цифрам и плану на следующий год. При регистрации ИП объект указывают в уведомлении о переходе на УСН — его подают вместе с документами или в течение 30 календарных дней после постановки на учёт.

Чек-лист перед выбором

• Посчитайте долю подтверждённых расходов за последние 6–12 месяцев, а не «примерно».
• Проверьте, входят ли ваши основные расходы в перечень ст. 346.16 НК.
• Узнайте ставки своего региона: многие снижают 6% и 15% для отдельных видов деятельности.
• Посчитайте оба варианта с учётом взносов — на «Доходах» они уменьшают налог, на «Доходах минус расходы» входят в расходы.
• Оцените, готовы ли вы вести учёт расходов: на 15% каждая бумага — это деньги.

Посчитать налог на своих цифрах можно в бесплатном калькуляторе налогов ИП на УСН. А в курсе «Налоги и учёт для ИП и самозанятых» выбору объекта посвящены отдельные уроки: с разбором расходов, минимальным налогом и практическим заданием на ваших данных. «Быстрый старт» и первый урок бесплатные.